Veľa podnikateľov zvažuje, či si nechať živnosť alebo prejsť na s. r. o. kvôli daňovým a odvodovým povinnostiam. Výber správnej právnej formy podnikania vám môže ušetriť nemalé financie na odvodoch, daniach a administratíve. Konsolidačné opatrenia v roku 2026 prinášajú zvýšenie odvodov pre SZČO aj zamestnancov, zrušenie odvodových prázdnin a zavádzajú progresívnejšie sadzby dane. V našom FLOWii blogu prinášame podrobné porovnanie daňového a odvodového zaťaženia pri živnosti a pri eseročke.
Dobrou správou v roku 2026 je, že živnostníci sa vylučujú z transakčnej dane na rozdiel od s. r. o. Na druhej strane niektoré konsolidačné opatrenia zasiahnu aj SZČO. Najmä čo sa týka zvyšovania odvodov a daní.
Daňové zaťaženie živnosti v roku 2026
Základom dane živnostníka je rozdiel medzi príjmami a výdavkami.
Živnostník si pritom môže vybrať medzi uplatňovaním paušálnych výdavkov alebo skutočných preukázateľných daňových výdavkov, ktoré pri svojom podnikaní vynaložil.
Chcete si uplatňovať paušálne výdavky?
V daňovom priznaní si môžete uplatniť daňové výdavky vo výške 60 % z príjmov (maximálne 20 000 eur na rok). K výdavkom nemusíte dokladovať žiadne bločky, faktúry alebo obdobné doklady. Okrem paušálnych výdavkov si uplatňujete aj výdavky na zdravotné a sociálne odvody.
Náš tip: V roku 2026 vám odporúčame sledovať si príjem, aby ste si mohli uplatniť paušálne výdavky. V prípade, že presiahne sumu 33 333,33 eur, dostanete sa na maximálnu sumu paušálnych výdavkov vo výške 20 000 eur.
Pozor: Platitelia DPH strácajú nárok na uplatnenie paušálnych výdavkov.
Ako si môžete znížiť svoje príjmy ako SZČO?
Ako živnostník si môžete znížiť svoje príjmy nielen o výdavky, ale aj ďalšie odpočítateľné položky na zníženie základu dane.
Napríklad:
- o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka,
- nezdaniteľnú časť základu na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier),
- nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/ manžela.
Kedy máte povinnosť podať daňové priznanie za rok 2025?
Povinnosť podať daňové priznanie vám vzniká, ak vaše celkové zdaniteľné príjmy za rok 2025 presiahnu sumu 2 876,90 eur. Daňové priznanie za rok 2025 podávate do 31. marca 2026. V prípade predĺženia lehoty do 30. júna 2026 alebo do 30. septembra 2026 (so zahraničnými príjmami).
Sadzba dane z príjmov pre živnostníkov v roku 2026
Sadzba dane z príjmov pre živnostníkov v roku 2026 je vo výške:
- 15 %, ak živnostník nepresiahne zdaniteľné príjmy 100 000 eur za rok 2025
Po prekročení tejto hranice sa uplatňuje progresívne zdanenie:
- 19 %, ak príjmy presiahnu 100 000 eur, uplatňuje sa na základe dane do 43 983,32 eur
- 25 %, ak základ dane presiahne sumu 43 983,32 eur (do 60 349,21 eur),
- 30 %, ak základ dane presiahne sumu 60 349,21 eur (do 75 010,32 eur)
- 35 %, ak základu dane presiahne sumu 75 010,32 eur (do 48 441,43 eur).
Daňové zaťaženie s. r. o. v roku 2026
Pre s. r. o. aj naďalej platí zdaňovanie finančných transakcií transakčnou daňou, teda od roku 2026 nedochádza k žiadnej zmene.
V prípade s. r. o. si nemôžete uplatniť žiadne nezdaniteľné časti základu dane ani daňové bonusy. Výnimku má iba spoločník ako fyzická osoba, ktorý vykazuje aktívne príjmy.
Ako eseročka si svoje výnosy môžete znížiť len o preukázateľne vynaložené náklady súvisiace s dosahovaním výnosov. Základ dane tvorí rozdiel medzi výnosmi a nákladmi (nie príjmami a výdavkami), ktoré sú riadne zaúčtované v účtovníctve.
Sadzba dane z príjmov je v prípade s. r. o. výhodnejšia:
- vo výške 10 %, ak zdaniteľné príjmy neprevyšujú 100 000 eur,
- vo výške 21 %, ak sa zdaniteľné príjmy pohybujú v rozpätí od 100 000,01 eur do 5 000 000 eur
- vo výške 24 %, ak je výška príjmov nad 5 000 000,01 eur.
Aj pri podnikaní na s. r. o. platíte zo zisku daň z príjmov a podávate daňové priznanie. V prípade malých s. r. o. pri malých podnikoch môže byť nová zavedená daňová licencia problematická.
Celková daň pri s. r. o. teda musí byť minimálne na úrovni daňovej licencie:
- 340 eur, ak zdaniteľné príjmy nepresiahli 50 000 eur,
- 960 eur, ak zdaniteľné príjmy presiahli 50 000 eur a nepresiahli 250 000 eur,
- 1 920 eur, ak zdaniteľné príjmy presiahli 250 000 eur a nepresiahli 500 000 eur,
- 3 840 eur, ak zdaniteľné príjmy presiahli 500 000 eur a nepresiahli 5 000 000 eur,
- 11 520 eur, ak zdaniteľné príjmy presiahli 5 000 000 eur.
Ak si chce spoločník (fyzická osoba) v budúcnosti vyplatiť zisk spoločnosti za rok 2026, takýto príjem bude zrazený zrážkovou daňou v sume 7 %, resp. 35 % (fyzická osoba z nespolupracujúceho štátu).
Čo to v praxi znamená?
- Rozdiel medzi výnosmi a nákladmi spoločnosti sa zdaní sadzbou dane z príjmov právnickej osoby.
- Ak chce spoločník vyplatiť financie, ktoré prostredníctvom s. r. o. zarobil, musí odviesť aj zrážkovú daň.
U živnostníka ide zisk priamo jemu. Jeho príjem podlieha jedine dani z príjmov.
Aké odvody platí živnostník v roku 2026?
Na rozdiel od s. r. o. príjem zo živnosti podlieha zdravotným aj sociálnym odvodom.
Od januára 2026 sa výrazne zvýšili aj minimálne odvody pre živnostníkov a SZČO. Táto zásadná systémová zmena sa dotkne tisícov živnostníkov na Slovensku.
Pri príjme zo živnosti zaplatí SZČO na odvodoch minimálne 425,03 eur mesačne. V prípade živnostníka so zdravotným postihnutím je minimálna mesačné výška odvodov v sume 364,07 eur.
Z čoho pozostávajú odvody živnostníkov v roku 2026?
- z preddavkov do Zdravotnej poisťovne vo výške minimálne 121,96 eura,
- z odvodov do Sociálnej poisťovne vo výške min. 252,59 eura
Zdravotné poistenie živnostníka od roku 2026
Sadzba poistného je pre rok 2026 vo výške 16 % (121, 96 eur), resp. 8 % (60, 96 eur) pre osobu so zdravotným postihnutím.
Bezprostredne po založení živnosti tiež platíte preddavky na zdravotné poistenie v sume 121,92 eura mesačne.
Zdravotné preddavky môžu byť nižšie, ak ste popri živnosti zamestnaní alebo poberáte nemocenskú či materskú dávku a ste poistencom štátu.
Ak však platíte nižšie preddavky, ktoré nekorenšpondujú s vaším skutočným príjmom, vzniká vám nedoplatok. Zdravotná poisťovňa raz ročne skontroluje vaše príjmy a výšku odvodov, aby vám mohla vrátiť preplatok alebo doplatíte rozdiel.
Na základe daňového priznania vám v ročnom zúčtovaní vyčísli skutočnú výšku zdravotného odvodu na základe vašich dosiahnutých príjmov.
Meškáte so zdravotnými odvodmi?
V prípade omeškania si so zdravotnou poisťovňou môžete dohodnúť splátkový kalendár. Počas splácania dlhu máte zároveň nárok na plnú zdravotnú starostlivosť.
Sociálne poistenie živnostníka od roku 2026
Od januára 2026 sa zvýšili aj minimálne odvody do Sociálnej poisťovne, ktoré sú povinné pre všetkých živnostníkov. Zmena nastala v tom, že do roku 2025 mali povinnosť sociálnych odvodov iba živnostníci, ktorí dosiahli určitú výšku príjmu.
Sociálne odvody teda odvádzajú aj živnostníci s nízkym príjmom. Rovnako aj pre novovzniknutým SZČO.
Minimálny vymeriavací základ v roku 2026 predstavuje 914,40 eur.
Minimálne sociálne odvody od 1. januára 2026 sú vo výške 303,11 eura mesačne.
Sadzba sociálneho poistenia predstavuje 33,15 % z vymeriavacieho základu, pričom pozostáva z viacerých zložiek:
- Nemocenské poistenie: 4,4 %
- Starobné dôchodkové poistenie: 18 %
- Invalidné dôchodkové poistenie: 6 %
- Rezervný fond solidarity: 4,75 %
Povinné minimálne sociálne poistenie sa zavádza od roku 2026 pre všetkých, ktorých podnikanie trvá dlhšie ako 6 mesiacov.
- Ak váš hrubý príjem za rok 2025 presiahol 9 144 eur, od júla 2026 platíte plné minimálne odvody 303,11 eur
- Ak váš príjem túto hranicu nepresiahol alebo ste začali podnikať až v roku 2026, po prvom polroku podnikania začnete platiť povinný odvod vo výške 131,34 eur (z tzv. osobitného vymeriavacieho základu).
Ako sa mení výška sociálnych odvodov počas roka?
Výška sociálnych odvodov sa mení dvakrát do roka. V januári zmena závisí od zvyšovania vymeriavacích základov, ktoré stanovuje štát a v júli až októbri od daňových priznaní (podľa toho, či ste ho podali v marci alebo júni).
Sociálna poisťovňa vám do 21. júla 2026 oznámi vznik, trvanie a výšku povinného sociálneho poistenia.
A čo odvodové prázdniny pre začínajúcich živnostníkov?
V prípade sociálnych odvodov sa „odvodové prázdniny“ v roku 2026 skrátili na 6 mesiacov od začatia podnikania. Povinnosť platiť sociálne odvody vzniká od prvého dňa siedmeho kalendárneho mesiaca, kedy SZČO začal podnikať.
V praxi to znamená: Ak začnete podnikať 1. januára 2026, začnete platiť odvody 1. júla 2026 (po 6 mesiacoch).
Aké riziko vám vyplýva, ak neuhradíte odvody?
V prípade, že živnostník neuhradí sociálne odvody v správnej výške a načas, stáva sa dlžníkom. Sociálna poisťovňa si od vás vymáha pohľadávku a ku dlžnej sume sa pripočítava penále za každý deň omeškania.
Rizikom je, že sa objavíte ako dlžník vo verejnom zozname neplatičov na stránke Sociálnej poisťovne, čo môže mať vplyv na vašu dôveryhodnosť ako podnikateľa a sťažiť prípadný prístup k úverom a iným obchodným spoluprácam.
Odvodové zaťaženie s. r. o. v roku 2026
Ak s. r. o. nemá zamestnancov, neodvádza žiadne odvody do Sociálnej poisťovne alebo zdravotnej poisťovne.
V s. r. o. môže byť zamestnancom aj spoločník alebo konateľ, ktorý môže mať uzatvorený pracovný pomer, prípadne poberať odmenu konateľa.
Zamestnávateľ vtedy platí z hrubých miezd zamestnancov sociálne a zdravotné odvody vo výške 36,2 %:
- 25,2 % sociálne odvody
- 11% zdravotné odvody
Zamestnávateľ zráža a odvádza za zamestnanca sociálne a zdravotné odvody vo výške 14,4 %:
- 9,4 % sociálne odvody
- 5 % zdravotné odvody.
Zamestnávateľ musí toho tvoriť sociálny fond z hrubých miezd zamestnancov, ktorí majú uzatvorený pracovný pomer vo výške od 0,6 % do 1%.
Petra Nagyová
Komunikačná konzultantka | Writerka | Mentorka
Petra Nagyová je komunikačná konzultantka, mentorka a copywriterka s viac než 15-ročnou praxou v obsahovom marketingu. Pre FLOWii spovedá ľudí z firiem a ich podnikateľské príbehy, ako im pomáha CRM a riešenia od FLOWii. V minulosti sa podieľala na písaní marketingovej knihy Levosphere – Marketing v praxi. V komunikácii prirodzene prepája príbehy značiek s konkrétnou hodnotou pre čitateľov.
